Urząd kontroli podatkowej. Kontrola przy biurku - co to jest

Federalna Służba Podatkowa jest działem, który ze względu na charakter swojej działalności często organizuje regularne kontrole przedsiębiorstw. Są one przeprowadzane ze względu na potrzebę kontroli podatkowej, monitorującej realizację zamówień przez płatników norm prawa. Do najczęstszych rodzajów omawianych procedur należą kontrole dokumentacji. Jak często można je przeprowadzać? Jakie wnioski może wyciągnąć Federalna Służba Podatkowa po takich kontrolach?

Kontrola biurowa: definicja

Zgodnie z brzmieniem Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej audyt podatkowy stanowi procedurę przeprowadzaną przez organ terytorialny Federalnej Służby Podatkowej Rosji w celu zbadania deklaracji i innych dokumentów płatnika działających w miejscu struktury departamentu.

Celem jest monitorowanie zgodności z przepisami dotyczącymi obliczania i płatności powiązanych opłat na rzecz skarbu państwa. Kontroli podatkowej dokonuje się w ciągu 3 miesięcy od momentu złożenia przez płatnika do Federalnej Służby Podatkowej deklaracji i dołączonych do niej dokumentów.

Formalności

Na podstawie wyników procedury można sporządzić dokumenty wskazujące na naruszenie odpowiednich przepisów. Z reguły jest to akt uformowany w specjalnej formie. Jeśli nie zostaną zidentyfikowane żadne problemy, takie źródła nie podlegają kompilacji. Jednocześnie, jeśli kontrola podatkowa na podstawie dokumentów ujawniła, że ​​przedsiębiorca popełnił błędy w deklaracji i innych dokumentach, wówczas na jego adres wydawane jest polecenie: dokonaj odpowiednich korekt źródeł w ciągu 5 dni. Jeżeli płatnik odmówił rozpatrzenia odpowiedniego wniosku, wówczas pracownik Federalnej Służby Podatkowej ma prawo sporządzić ustawę, o której mowa powyżej.

Ustawa o kontroli podatkowej

Jaka może być struktura odpowiedniego dokumentu, o którym mowa powyżej? Jak wygląda raport z kontroli podatkowej? Próbka tego źródła pod względem kluczowych języków, które teraz rozważymy.

Zgodnie ze standardowym formularzem, zgodnie z którym sporządzane są akty kontroli dokumentacji, najbardziej będziemy zainteresowani ust. 2 i 3 odpowiedniego dokumentu.

W ust. 1 ustawy z reguły wskazane są informacje formalne - adres organizacji, nazwa, rodzaj weryfikacji itp.

W ust. 2 FTS określa listę naruszeń. Może to być na przykład sformułowanie w formie „ustalono, że deklaracja jest podpisana przez osobę niezwiązaną z działalnością spółki”.

Z kolei w ust. 3 podano wnioski i zalecenia (propozycje) Federalnej Służby Podatkowej dotyczące eliminacji naruszeń. W naszym przypadku może to być sformułowanie „zmień deklarację”.

{$adcode4}

Różnice z kontroli w terenie

Należy zauważyć, że oprócz usług kameralnych istnieje również kontrola podatkowa na miejscu. Jaka jest różnica? Kontrola podatkowa na miejscu oznacza, że ​​Federalna Służba Podatkowa zbada nie tylko dokumenty, ale także poprawność obliczeń, a także wpłatę wszystkich niezbędnych opłat na rzecz skarbu państwa. Podstawą takiej procedury jest zarządzenie szefa wydziału terytorialnego Federalnej Służby Podatkowej, która działa w miejscu rejestracji płatnika. Jednocześnie kontrola na miejscu niekoniecznie oznacza faktyczne przybycie urzędników skarbowych do biura przedsiębiorcy. Załóżmy opcję, w której odpowiednią procedurę można przeprowadzić w biurach Federalnej Służby Podatkowej. Audyt w terenie może obejmować badanie działalności przedsiębiorcy w celu obliczenia i zapłaty jednego lub kilku rodzajów podatków. Okres działalności firmy w ciągu ostatnich 3 lat podlega badaniu. Jednocześnie nie wolno dwukrotnie sprawdzać firmy dwukrotnie w tym samym okresie.

Jak powiedzieliśmy powyżej, biurowa kontrola podatkowa pozwala na sporządzenie tylko aktu dotyczącego naruszenia procedury obliczania i płacenia opłat na rzecz skarbu państwa. W przypadku formatu wyjścia może być więcej opcji działań Federalnej Służby Podatkowej. Organy podatkowe mogą wymagać różnych badań, żądać informacji od struktur zagranicznych i przeprowadzać inne dodatkowe działania.

Kontrola urzędowa: procedura

Przeanalizujmy kolejność przeprowadzania kontroli podatkowej w formacie kameralnym. Jak już powiedzieliśmy, procedura ta opiera się głównie na badaniu poprawności wypełniania deklaracji i innych dokumentów. Kontrola dokumentów rozpoczyna się w momencie otrzymania przez Federalną Służbę Podatkową odpowiednich raportów od przedsiębiorcy. Specjaliści Federalnej Służby Podatkowej sprawdzają deklaracje i powiązane dokumenty:

{$adcode5}
  • prawidłowe określenie podstawy opodatkowania;
  • poprawność operacji arytmetycznych używanych w wierszach i wykresach;
  • legalność żądanych potrąceń;
  • poprawność stawek stosowanych przez płatnika i możliwe świadczenia, w oparciu o przepisy odpowiednich przepisów;

Z kolei w ramach każdego z wymienionych kroków weryfikacji Federalna Służba Podatkowa wykonuje zestaw innych działań (na przykład uzgadnianie uzyskanych liczb z liczbami wskazanymi w deklaracjach za poprzednie okresy, informacje we własnych bazach danych itp.).

Jeśli kontrola podatkowa wykryje błędy lub niespójności w dokumentach, wówczas, jak powiedzieliśmy powyżej, przedsiębiorca jest o nich informowany na piśmie. Jednocześnie Federalna Służba Podatkowa proponuje mu zmianę lub uzupełnienie odpowiednich źródeł. Jeżeli organy podatkowe nie wykonały obu tych czynności, wynik kontroli dokumentacji jest nieważny. W związku z tym, jeśli płatnik nie wprowadził niezbędnych poprawek do dokumentów, Federalna Służba Podatkowa dopuści się odpowiedniego naruszenia. Nie jest to jednak jedyny możliwy scenariusz dalszych działań. Rozważymy możliwe opcje działań agencji po zakończeniu kontroli dokumentów zwrotnych i innych dokumentów.

Działania organów podatkowych

W rzeczywistości, gdy tylko pracownik Federalnej Służby Podatkowej wykryje błędy w źródłach podanych przez płatnika, jest on zobowiązany do sporządzenia raportu skierowanego do kierownictwa jego departamentu terytorialnego. Przedstawia fakty, które wskazują na możliwe naruszenie przepisów podatkowych przez osobę. W tym samym miejscu pracownik Federalnej Służby Podatkowej odzwierciedla w memorandum zalecenie podjęcia jakiejkolwiek decyzji. Zazwyczaj jedna z następujących czynności:

  • pociągnąć do odpowiedzialności płatnika (lub odmówić wykonania tej procedury);
  • inicjować dodatkowe działania związane z kontrolą podatkową.

Ciekawy fakt: jeśli płatnik, otrzymawszy od Federalnej Służby Podatkowej zalecenia dotyczące poprawiania nieprawidłowych informacji w deklaracjach i innych dokumentach, nie podjął niezbędnych działań, to organy podatkowe mają prawo wszcząć procedurę poza siedzibą, a nie rodzaj biurka. To jest rutynowa kontrola. Podatek może obejmować firmę na odpowiedniej liście.

{$adcode6}

Jeśli podatki są niedopłacone

Federalna Służba Podatkowa może ustalić, po zbadaniu deklaracji i innych powiązanych dokumentów, że przedsiębiorca w nieuzasadniony sposób nie docenił kwoty opłat do obliczenia i zapłaty. Oznacza to, że przeprowadzając nie tylko kontrole w terenie, ale także kontrole dokumentów organów podatkowych, pracownicy działu mają prawo do ustalenia takich faktów. W takim przypadku, w ciągu 10 dni po odpowiedniej procedurze, szef wydziału terytorialnego Federalnej Służby Podatkowej wydaje rozkaz o pociągnięciu płatnika do odpowiedzialności zgodnie z normami Kodeksu Podatkowego. Następnie przedsiębiorca jest powiadamiany o potrzebie wpłacenia do budżetu brakującej kwoty opłat, w tym kar, a także dostosowania dokumentów.

Przetwarzanie dokumentów

Kontrola dokumentacji - jaki to rodzaj postępowania z punktu widzenia algorytmu działań organów podatkowych w zakresie pracy z dokumentami? Rozważ ten niuans.

Przede wszystkim dokumenty są sprawdzane pod kątem kompletności i przydatności przepisu - zgodnie z warunkami określonymi przez prawo. Następnie sprawdzane jest, jak szybko dokumenty zostały przesłane do Federalnej Służby Podatkowej. Kolejnym etapem jest pojawienie się dokumentów, obecność wszystkich niezbędnych szczegółów, poprawna czcionka itp. Następnie badamy poprawność obliczeń, arytmetykę, ważność wykorzystania korzyści. Kolejnym etapem jest weryfikacja ustalenia podstawy opodatkowania.

W związku z tym w trakcie kontroli biurowej pracownik Federalnej Służby Podatkowej wykonuje trzy rodzaje podstawowych czynności:

{$adcode7}
  • weryfikacja zgodności z wymogami formalnymi dotyczącymi wypełniania dokumentów;
  • badanie arytmetycznych działań płatnika pod kątem poprawności;
  • weryfikacja zawartych w nich dokumentów i informacji z punktu widzenia regulacji.

Procedura, która kończy sprawdzanie dokumentacji, polega na wyciągnięciu wniosków na temat wszystkich liczb i innych parametrów badania dokumentów, tworzenia wymagań.

Czas

Najważniejszym aspektem takiej procedury, jak audyt podatkowy, jest harmonogram. Powyżej wskazaliśmy jedynie, że maksymalny odstęp czasu, jaki Federalna Służba Podatkowa musi ukończyć badanie dokumentów przedłożonych przez przedsiębiorstwo, wynosi 3 miesiące. Teraz bardziej szczegółowo rozważymy niuanse związane z czasem.

W związku z tym odliczanie przyznanego okresu weryfikacji rozpoczyna się od momentu udostępnienia dokumentów przedsiębiorcy do struktury Federalnej Służby Podatkowej. Na przykład, jeżeli domniemywa się zewnętrzną kontrolę podatkową dotyczącą podatku VAT, wówczas początek odpowiedniej deklaracji kwartalnej będzie uważany za jej początek.

Ważny niuans dotyczący warunków - można je przedłużyć. Ale FTS powinien mieć ku temu istotne powody. Który na przykład? Z reguły takie przypadki są możliwe, jeśli sprawdzane są dokumenty największych płatników w regionie (zgodnie z kryteriami ustalonymi przez Federalną Służbę Podatkową). Można również wydłużyć czas kontroli, jeśli pracownicy działu ujawnią nieścisłości lub sprzeczności w informacjach dostarczonych przez firmę, co może wskazywać na bezpośrednie naruszenie prawa. Kolejny możliwy powód - Federalna Służba Podatkowa uznała za konieczne przeprowadzenie dodatkowych procedur w ramach kontroli podatkowej.

{$adcode8}

Punkty do dyskusji

Badaliśmy główne cechy takiego zjawiska, jak testowanie na biurku, co to jest. Jednocześnie warto zwrócić uwagę na niuanse dotyczące pewnych problematycznych i do pewnego stopnia dyskusyjnych momentów charakterystycznych dla tej procedury. Jak wierzy wielu prawników, w tej dziedzinie istnieją nierozwiązane problemy natury prawnej i organizacyjnej. Można je zaobserwować w trakcie działań organów ścigania, działań arbitrażowych.

Jednym z najbardziej palących problemów jest procedura zwrotu podatku VAT. Faktem jest, że przedsiębiorstwa, które z tego czy innego powodu przepłacały ten podatek, mają formalnie prawo do zwrotu nadwyżki z budżetu. W praktyce jednak przedsiębiorcom nie jest łatwo wdrożyć tę procedurę, głównie dlatego, że zdaniem władz Federalnej Służby Podatkowej, jak uważają niektórzy eksperci, czasami zbyt chętnie żądają dodatkowych dokumentów od przedsiębiorstw podczas kontroli dokumentacji deklaracji VAT. To znacznie spowalnia proces i może negatywnie wpływać na dynamikę interakcji przedsiębiorstwa z partnerami i kontrahentami. Trudność polega na tym, że w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej nie ma jeszcze wykazu dokumentów, które mogłyby jasno wskazywać prawo firmy do otrzymania odliczenia podatku VAT. Dlatego specjaliści podatkowi, zdaniem ekspertów, czasami wymagają zbyt wielu źródeł.

Inna grupa problemów wiąże się z niezbyt jednoznacznymi, jak uważają niektórzy prawnicy, sformułowaniami w Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej. Prosty przykład - w art. 88 akapit trzeci kodeksu mówi się, że w przypadku wykrycia błędu podczas kontroli dokumentacji podatnik jest o tym informowany. Jednak, jak zauważają prawnicy, nie jest tu wyraźnie zaznaczone - jest to obowiązkiem Federalnej Służby Podatkowej lub tym niemniej prawo. Co więcej, tego rodzaju działania Federalnej Służby Podatkowej, takie jak zwrócenie się do płatnika z wnioskiem o usunięcie naruszeń, są klasyfikowane jako prawo oparte na brzmieniu art. 31 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Z kolei praktyka arbitrażowa zawiera precedensy, które sugerują, że odpowiednie działanie Federalnej Służby Podatkowej należy jednak uznać za obowiązek.

Kolejna grupa problemów wiąże się z niewystarczającym opracowaniem kryteriów, według których przeprowadzane są kontrole na miejscu, w oparciu o wyniki urzędu. Oznacza to, że możliwe jest, że firma działała jednoznacznie z naruszeniami, ale nie wszczęto wobec niej bardziej rygorystycznej procedury kontrolnej: wszystko, co wysłała Federalna Służba Podatkowa, było aktem kontroli podatkowej, który w rzeczywistości nie może wpływać na dalsze zachowanie firmy pod względem celowe naruszenia odpowiednich przepisów prawa. Z kolei zdarza się, że firma popełniła przypadkowe błędy w wypełnianiu dokumentów, ale Federalna Służba Podatkowa postanowiła jednak przeprowadzić wydarzenie terenowe.

Eksperci uważają, że między tymi dwiema procedurami kontroli podatkowej nadal powinna istnieć uczciwa relacja. Kryteria w tym przypadku mogą być:

  • stopień zgodności wskaźników w dokumentach o charakterze podatkowym i księgowym;
  • logika między procedurami rozliczeniowymi dla różnych sekcji przedsiębiorstwa;
  • porównanie danych dla różnych okresów;
  • porównanie informacji uzyskanych podczas kontroli dokumentacji i informacji otrzymanych przez Federalną Służbę Podatkową z innych źródeł.

Eksperci nazywają poprawę bazy technologicznej możliwymi narzędziami, które pozwoliłyby Federalnej Służbie Podatkowej na zwiększenie wydajności pracy. To znaczy, jeśli na przykład występują pewne niespójności w konkretnej firmie i są one oczywiste - program komputerowy, zgodnie z ustanowionymi algorytmami, jasno i przy użyciu obiektywnych wskaźników, będzie w stanie zidentyfikować potencjalne naruszenia, które mogą być podstawą kontroli na miejscu.